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Consideración de las leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros
Para la mayoría de los despachos, esta será una revisión sencilla y ofrecerá la oportunidad a los abogados y a su personal de plantear cualquier pregunta que puedan tener sobre los sistemas y procedimientos fiduciarios y de contabilidad general.
El Colegio de Abogados evalúa a cada bufete para reflejar su historial de cumplimiento de la Parte 3, División 7 (Cuentas fiduciarias y otros bienes de los clientes) y de la Parte 3, División 11 (Identificación y verificación de los clientes) del Reglamento del Colegio de Abogados. El nivel de cumplimiento asignado tiene en cuenta cualquier comportamiento anterior que pueda suponer un riesgo para el público, incluyendo:
Una auditoría suele durar entre tres y cuatro días. Si tiene un conflicto de programación con la fecha especificada en la carta, deberá informar inmediatamente por escrito al departamento de Garantía de Confianza. La auditoría podrá ser reprogramada a discreción del director, pero no será cancelada.
El abogado que no presente y permita la copia de los registros y otras pruebas o que no dé las explicaciones requeridas puede recibir una suspensión administrativa hasta que se presenten los registros, se permita la copia y se den las explicaciones (Regla 3-86(1) del Colegio de Abogados).
Incumplimiento de leyes y reglamentos en la auditoría
Es importante que los candidatos que se preparan para Auditoría y Aseguramiento (AA) y Auditoría y Aseguramiento Avanzados (AAA) comprendan cómo las leyes y los reglamentos afectan a una auditoría, no sólo en términos del trabajo que el auditor debe realizar, sino también para apreciar las responsabilidades tanto de la dirección como del auditor en lo que respecta a las leyes y los reglamentos.
La norma de auditoría que es relevante para este artículo es la NIA 250 (revisada), Consideración de las leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros, y los objetivos del auditor según el párrafo 11 de la NIA 250 son:
“Los actos de omisión o comisión, intencionados o no, cometidos por la entidad, o por los encargados de la gobernanza, por la dirección o por otras personas que trabajen para la entidad o bajo su dirección, que sean contrarios a las leyes o reglamentos vigentes. El incumplimiento no incluye las faltas personales no relacionadas con las actividades empresariales de la entidad”.
Los candidatos deben acudir al examen con la idea de saber quién es responsable del cumplimiento de las leyes y los reglamentos y quién es responsable de la detección del incumplimiento de las leyes y los reglamentos.
Reglamento de auditoría de la ue
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El 30 de marzo de 2018 el Parlamento de Kosovo aprobó una nueva Ley nº 06/L-032 de Contabilidad, Información Financiera y Auditoría que deroga la Ley nº 04/L-014 de Contabilidad, Información Financiera y Auditoría.
La nueva Ley regula la contabilidad y la información financiera de las empresas, los requisitos de auditoría, las competencias y responsabilidades del Consejo de Información Financiera de Kosovo (KCFR), las cualificaciones de los contables profesionales, la autorización de los auditores, las empresas de auditoría y las asociaciones profesionales de contabilidad.
Esta Ley armoniza la legislación nacional de Kosovo con las directivas de la Unión Europea sobre las auditorías obligatorias de las cuentas anuales y las cuentas consolidadas y sobre los estados financieros anuales, los estados financieros consolidados y los informes correspondientes de determinados tipos de empresas.
¿cómo cumple la entidad con el marco legal y reglamentario?
Las normas actuales se adoptaron en abril de 2014. Pretenden mejorar las auditorías legales en la UE reforzando la independencia de los auditores y su escepticismo profesional hacia la dirección de la empresa auditada.
En el caso de las entidades de interés público (EIP), por ejemplo, los auditores rotarán periódicamente y ya no podrán prestar determinados servicios distintos de la auditoría a sus clientes. Las EIP son empresas que cotizan en bolsa, entidades de crédito, compañías de seguros u otras empresas designadas por los países de la UE como de importancia pública.
Estas normas contribuyen a fomentar la diversidad en los mercados de auditoría y a aumentar la confianza de los inversores en la información financiera de las empresas, lo que a su vez mejora las condiciones para la inversión transfronteriza y el crecimiento económico en la UE.
El Comité de Organismos Europeos de Supervisión de Auditoría (CEAOB) se creó en 2016 para mejorar la cooperación entre las autoridades nacionales de auditoría de la UE. El CEAOB contribuye a la correcta aplicación de la legislación de auditoría de la UE facilitando la convergencia de la supervisión.