Regimen fiscal especial de fusiones y escisiones

Régimen fiscal especial para las fusiones y escisiones 2021

El artículo 86.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta permite a los accionistas residentes en Canadá de sociedades extranjeras realizar una elección especial con respecto a determinadas distribuciones de acciones de escisiones que reúnan los requisitos necesarios. Esta elección está disponible para los accionistas que reúnen los requisitos necesarios y que son personas físicas, fideicomisos y sociedades.
Un accionista que reúna los requisitos necesarios y haga esta elección puede excluir de la renta el importe que, de otro modo, se consideraría un dividendo extranjero imponible. Sin embargo, la base de coste ajustada (ACB) de las acciones escindidas no será su valor justo de mercado (FMV), como sería el caso. En su lugar, la BCA se basará en el coste de las acciones originales que generaron la distribución de las acciones escindidas. Este coste se repartirá entre las acciones originales y las acciones escindidas.

Directiva 2009/133/ce del consejo

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Aunque Alemania no ha experimentado cambios importantes en sus normas fiscales desde la reforma fiscal de 2008, se espera que la aplicación propuesta de la Directiva contra la elusión fiscal (ATAD) y otros planes de reforma fiscal publicados en 2020 afecten significativamente a la planificación fiscal transfronteriza que implique a Alemania mediante la introducción y el refuerzo de las normas antihíbridas, la retención en origen y la imposición de salida.
El siguiente resumen de la legislación comercial y fiscal alemana está diseñado para informar a los inversores extranjeros sobre sus opciones fiscales generales en la adquisición de un negocio en Alemania. A menos que se indique lo contrario, el comentario no tiene en cuenta el recargo de solidaridad alemán del 5,5% sobre el impuesto de sociedades y el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Como novedad, en comparación con el proyecto de ley del 10 de diciembre de 2019, está la reforma de las normas de las sociedades extranjeras controladas (CFC) para evitar el traslado de ingresos pasivos inducido por los impuestos a jurisdicciones de baja imposición. Esto se aplicaba en general a partir de 2021, pero se retrasa un año. Se mantendrá el concepto básico de las normas sobre las SEC, así como la primacía de las disposiciones establecidas en la Ley del Impuesto sobre las Inversiones. Sin embargo, la normativa se revisará exhaustivamente en detalle, especialmente en lo que se refiere a los criterios de cambio de control, los ajustes de la prueba del motivo en forma de un requisito de notificación en lugar de un requisito de declaración para los casos de prueba del fondo («Prueba Cadbury Schweppes»), y la eliminación del concepto de empresas intermediarias de nivel inferior.

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Por la Lic. Franscela Sapien Olea, Asociada Principal, Corporativo y Fusiones y Adquisiciones, y el Lic. Rafael Sánchez Acosta, Director Principal, Corporativo y Fusiones y Adquisiciones, Cuesta Campos y Asociados S.C. Rafael Sánchez Acosta, Director Principal, Corporativo y Fusiones y Adquisiciones, Cuesta Campos y Asociados S.C.
El objetivo principal de una fusión o escisión es una reorganización administrativa. En México, desde el punto de vista comercial, las fusiones y escisiones siempre se consideran una cesión de activos. Sin embargo, desde el punto de vista fiscal esto no siempre es así. Este tema es relevante para los abogados internos porque es importante evitar impactos fiscales negativos en este tipo de operaciones.
Es importante entender la diferencia de tratamiento fiscal entre una transferencia regular y una cesión (como resultado de una fusión o una escisión). En una transmisión ordinaria, existen impactos del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre la Renta; en una cesión por fusión o escisión no existen tales impactos, siempre que se cumplan ciertos requisitos. Este artículo analiza los requisitos que deben cumplirse para evitar impactos fiscales negativos. Este artículo sólo se refiere a las fusiones y escisiones de empresas residentes en México cuando la empresa o empresas resultantes de dichas fusiones o escisiones sean también residentes en México.

Directiva de fusiones de la ue

Las escisiones son complejas OPV con un sofisticado revestimiento fiscal en el que los ingresos se utilizan a menudo como un mecanismo de financiación alternativo para optimizar el balance y la estructura de capital de la empresa matriz. El liderazgo de Latham en el mercado de las OPVs, combinado con nuestra principal Práctica Fiscal Transaccional, colaboran con nuestra experiencia en fusiones y adquisiciones para proporcionar a los clientes el asesoramiento práctico necesario para navegar con éxito en el proceso de escisión.
Latham tiene una amplia experiencia en la estructuración de varias transacciones de fusiones y adquisiciones posteriores a la escisión para preservar el tratamiento libre de impuestos de la escisión, incluyendo transacciones integradas de fusiones y adquisiciones posteriores a la escisión, como las transacciones de Morris Trust y Reverse Morris Trust.

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