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Devolución de la distribución de capital

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Aunque Alemania no ha experimentado cambios importantes en sus normas fiscales desde la reforma fiscal de 2008, se espera que la aplicación propuesta de la Directiva contra la elusión fiscal (ATAD) y otros planes de reforma fiscal publicados en 2020 afecten significativamente a la planificación fiscal transfronteriza que implique a Alemania mediante la introducción y el refuerzo de las normas antihíbridas, la retención en origen y la imposición de salida.
El siguiente resumen de la legislación comercial y fiscal alemana está diseñado para informar a los inversores extranjeros sobre sus opciones fiscales generales en la adquisición de un negocio en Alemania. A menos que se indique lo contrario, el comentario no tiene en cuenta el recargo de solidaridad alemán del 5,5% sobre el impuesto de sociedades y el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Como novedad, en comparación con el proyecto de ley del 10 de diciembre de 2019, está la reforma de las normas de las corporaciones extranjeras controladas (CFC) para evitar el desplazamiento de los ingresos pasivos inducido por los impuestos a las jurisdicciones de baja tributación. Esto se aplicaba en general a partir de 2021, pero se retrasa un año. Se mantendrá el concepto básico de las normas sobre las SEC, así como la primacía de las disposiciones establecidas en la Ley del Impuesto sobre las Inversiones. Sin embargo, la normativa se revisará exhaustivamente en detalle, especialmente en lo que se refiere a los criterios de cambio de control, los ajustes de la prueba del motivo en forma de un requisito de notificación en lugar de un requisito de declaración para los casos de prueba del fondo («Prueba Cadbury Schweppes»), y la eliminación del concepto de empresas intermediarias de nivel inferior.

Ejemplo de devolución de capital

Este artículo no cita ninguna fuente. Por favor, ayude a mejorar este artículo añadiendo citas de fuentes fiables. El material sin fuente puede ser cuestionado y eliminado.Buscar fuentes:  «Return of capital» – noticias – periódicos – libros – scholar – JSTOR (febrero de 2007) (Aprende cómo y cuándo eliminar este mensaje de la plantilla)
El retorno del capital (ROC) se refiere a los pagos del principal a los «propietarios del capital» (accionistas, socios, partícipes) que superan el crecimiento (ingresos netos/ingresos imponibles) de una empresa o inversión. No debe confundirse con la tasa de rendimiento (ROR), que mide la ganancia o la pérdida de una inversión. Básicamente, se trata de la devolución de una parte o la totalidad de la inversión inicial, que reduce la base de dicha inversión.
La ROC reduce efectivamente el patrimonio de la empresa de la misma manera que lo hacen todas las distribuciones. Es una transferencia de valor de la empresa al propietario. En un mercado eficiente, el precio de las acciones caerá en una cantidad igual a la distribución. La mayoría de las empresas públicas sólo reparten un porcentaje de sus ingresos en forma de dividendos. En algunos sectores es habitual pagar ROC.

Tratamiento fiscal de los rendimientos del capital frente a los dividendos

En pocas palabras: la propiedad puede ser una de las mejores inversiones que puede hacer y en un momento de tipos hipotecarios ultrabajos. Si está pensando en invertir en inmuebles en Alemania, nuestra guía puede ayudarle en todo el proceso.
¡Para ganar dinero! ¿No es así? Bueno, tal vez, pero para la mayoría de la gente la compra de una propiedad es para mantenerla a largo plazo. Lo más probable es que alquile la propiedad antes de venderla para obtener beneficios. Así que saber qué tipo de propietario quiere ser es un buen primer paso. Si, por ejemplo, quiere alquilar una propiedad amueblada a corto plazo a clientes corporativos, comprar en Rostock o Bremen puede no ser su mejor opción. Fráncfort, Múnich o Dusseldorf serían mejores para este tipo de mercado.
Considere si las conexiones de transporte local, las tiendas, las escuelas y los servicios culturales son lo que busca su tipo de inquilino y si la zona puede seguir atrayendo a más personas para que vivan allí. Un buen ejemplo sería Neu-Isenburg (muy cerca de Frankfurt). Esta es una ciudad en la que estamos invirtiendo personalmente por todas las razones anteriores.
Siempre vale la pena consultar a los agentes inmobiliarios locales y a los portales web como Immobilienscout24.de o immowelt.de, etc., para saber si una zona es adecuada para usted. Los bancos y constructores locales también pueden ser una buena fuente de información.

Retorno del capital a los accionistas

La necesidad de reducir el capital social puede surgir en diversas circunstancias, por ejemplo, pérdidas empresariales acumuladas, activos de valor reducido o dudoso, etc. Como resultado, el capital original puede haberse perdido o una empresa puede encontrar que tiene más recursos que puede emplear de forma rentable. En cualquiera de estos casos, puede surgir la necesidad de reducir el capital social.
Aunque la nueva Ley de Sociedades de 2013 ha entrado en vigor, algunas de las secciones, incluidas las que rigen la reducción del capital social, aún no se han notificado. Hasta entonces, se seguirán aplicando las disposiciones de la Ley de Sociedades de 1956.
Para que una empresa reduzca su capital social, debe tener la facultad de hacerlo en sus estatutos. Si los estatutos no contienen ninguna disposición para la reducción de capital, los estatutos deben ser modificados primero para dar tal poder y luego la resolución especial para reducir el capital debe ser aprobada. La reducción efectuada por dicha resolución debe ser confirmada por el Tribunal Nacional de Derecho de Sociedades («Tribunal»). No se puede llevar a cabo ninguna reducción de capital si la sociedad se encuentra en mora en el reembolso de cualquier depósito (incluidos los intereses pagaderos sobre el mismo) aceptado por ella. [Artículo 66]

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