Prima de emision de acciones fiscalidad

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En el segundo de un artículo de tres partes, Peter Rayney examina los usos prácticos de las reducciones de capital. Las empresas gestionadas por sus propietarios suelen reducir su capital social para eliminar el «déficit» de la cuenta de pérdidas y ganancias (es decir, las pérdidas acumuladas), con el fin de poder pagar dividendos.  Una empresa simplemente reducirá su capital social con el correspondiente abono en su cuenta de pérdidas y ganancias. La reducción del capital social puede realizarse mediante la anulación de las acciones o una subdivisión adecuada de las mismas con una reducción del valor nominal de cada acción. Es importante destacar que una empresa también puede reducir su cuenta de prima de emisión y/o su reserva de amortización de capital como si se tratara de «capital social» como parte de este proceso (véase CA 2006, ss 610(4) y 733(6),).El importe transferido a la cuenta de pérdidas y ganancias formará entonces parte de los beneficios distribuibles de la empresa, como… Compartido desde Tax Insider: Técnicas de reducción de capital para empresas administradas por sus propietarios (parte 2)

qué es la prima de emisión

La constitución de una empresa se ha simplificado considerablemente y el plazo de entrega es mucho menor de lo que solía ser. Aunque las acciones suelen ser suscritas a la par por los promotores en el momento de la constitución, puede darse el caso de que las acciones deban ser suscritas por los inversores. En tal situación, los promotores celebran un acuerdo de suscripción de acciones y los términos pueden requerir que los accionistas inversores suscriban acciones con una prima. La Ley de Sociedades de 2013 no prohíbe dicha suscripción de acciones con prima, pero podría ser difícil justificar dicha transacción en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta. La sección 56 de la Ley del Impuesto sobre la Renta prescribe la emisión de acciones a su valor razonable. La cuestión discutible es, … ¿cuál es el valor razonable de una empresa que aún no se ha constituido o, para el caso, de una empresa recién constituida que aún no ha comenzado su actividad?
De acuerdo con las disposiciones de la Sección 52 de la Ley de Sociedades de 2013, una empresa puede emitir acciones con una prima, ya sea en efectivo o de otra manera. Pero, difícilmente encontrará la práctica de la emisión de acciones con prima, en el momento de la incorporación, porque ningún suscriptor querría tomar acciones con prima. La emisión de acciones con prima en el momento de la incorporación de la empresa es muy válida en virtud de las disposiciones de la Ley de Sociedades, 2013.

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La cuenta de prima de emisión aparece en la parte de los fondos propios del balance. La cuenta de prima de emisión representa la diferencia entre el valor nominal de las acciones emitidas y el precio de suscripción o emisión. También se conoce como prima de emisión y puede denominarse capital desembolsado por encima del valor nominal. Esta cuenta es una cuenta de reserva estatutaria, no distribuible.
La prima de emisión puede ser dinero recibido por la venta de acciones ordinarias o preferentes. Sólo se registra un saldo en esta cuenta cuando hay una venta directa de acciones por parte de la empresa, normalmente por una ampliación de capital o una oferta pública inicial. La negociación secundaria, entre inversores, no afecta a la cuenta de prima de emisión.

ejemplo de emisión de acciones con prima

En virtud del artículo 641 de la Ley de Sociedades de 2006, una sociedad puede reducir el capital social o la prima de emisión (en virtud del artículo 610(4)), ya sea por orden judicial o por resolución especial respaldada por una declaración de solvencia de los administradores (en virtud de los artículos 642 y 643). Una reserva así creada puede, en determinadas circunstancias, ser distribuible en virtud de la Orden de Sociedades (Reducción del Capital Social) de 2008 (SI2008/1915). Esta orden permite a las sociedades anónimas y de responsabilidad limitada, en determinadas circunstancias, considerar la reserva a efectos del derecho de sociedades como un beneficio realizado. Este beneficio puede distribuirse inmediatamente o dejarse en reserva. La reserva puede utilizarse para pagar un dividendo o realizar alguna otra forma de distribución.
Si el pago se realiza con cargo a la reserva y no adopta la forma de un dividendo, el tratamiento fiscal dependerá de si el beneficiario está sujeto al impuesto de sociedades por el importe. Si es así, el CTA10/S1027A trata el pago como si se hiciera con cualquier otro beneficio realizado. Por lo tanto, el pago puede ser una distribución según CTA10/S1000 (1) B aunque tenga su origen en el capital social. (El CTA10/S1027A fue introducido por el F(3)A10/SCH3, pero su efecto es retroactivo).

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