Creditos por perdidas a compensar

Pérdidas de capital aplazadas

Los ingresos comerciales para los créditos fiscales son los beneficios imponibles del solicitante, tal como se definen en la parte 2 de la ITTOIA 2005. En líneas generales, se trata de los mismos beneficios empresariales que aparecen en la declaración de autoliquidación del solicitante. HMRC publica alguna información en el sitio web GOV.UK y hay más información disponible en la página 15 de las notas de orientación TC600 (tenga en cuenta que, aunque todavía pueden ser útiles, HMRC ha interrumpido la publicación de las notas de orientación TC600 y no se han actualizado desde abril de 2019).

Hay algunas reglas específicas que se relacionan con los pagos realizados en virtud de varios paquetes de apoyo al coronavirus. La regla general, para los créditos fiscales, es que cuando los pagos deben incluirse en el cálculo de la cifra de beneficios comerciales a efectos fiscales para un año fiscal específico, deben incluirse igualmente en la cifra de beneficios comerciales a efectos de créditos fiscales para el mismo año.

Cuando el comerciante presenta una solicitud conjunta con su pareja, las pérdidas comerciales deben compensarse, a efectos de los créditos fiscales, no sólo con los ingresos del año en curso del comerciante, sino con los ingresos conjuntos del año en curso del comerciante y su pareja.

El traslado de pérdidas de capital compensa las ganancias de capital

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Por desgracia, esto no suele funcionar así para nadie, ni siquiera para Warren Buffett. Sin embargo, una nota reconfortante que hay que recordar siempre que se experimenta una pérdida es que las pérdidas pueden aplicarse para reducir la factura total del impuesto sobre la renta. Para obtener el máximo beneficio fiscal, debe deducirlas estratégicamente de la forma más eficiente posible desde el punto de vista fiscal.

De acuerdo con la legislación fiscal estadounidense, las únicas ganancias o pérdidas de capital que pueden afectar a su factura del impuesto sobre la renta son las ganancias o pérdidas de capital «realizadas». Algo se convierte en «realizado» cuando se vende.  Por lo tanto, una pérdida en acciones sólo se convierte en una pérdida de capital realizada después de vender las acciones. Si sigue conservando las acciones perdidas durante el nuevo año fiscal, es decir, después del 31 de diciembre, no podrá utilizarlas para crear una deducción fiscal para el año anterior.

Límite de la deducción fiscal de las pérdidas de existencias en 2020

(b) En general. De conformidad con el artículo 383, si se produce un cambio de titularidad con respecto a una sociedad con pérdidas, se aplicarán la limitación del artículo 382 y la limitación del crédito del artículo 383 (tal como se define en el párrafo (c)(6) de este artículo) para un año posterior al cambio, con el fin de limitar el importe de la renta imponible y de la obligación tributaria ordinaria, respectivamente, que puede compensarse con las pérdidas de capital anteriores al cambio y con los créditos anteriores al cambio de la nueva sociedad con pérdidas. El límite del crédito de la sección 383 para un año posterior al cambio guarda una relación directa con el importe, en su caso, de la limitación de la sección 382 que queda después de tener en cuenta la reducción de la renta imponible de la sociedad con pérdidas durante un año posterior al cambio como resultado de sus pérdidas anteriores al cambio (según se define en el párrafo (c)(4) de esta sección). En general, la limitación del crédito de la sección 383 es una cantidad igual a la obligación tributaria de la nueva sociedad con pérdidas para el año posterior al cambio que es atribuible a la parte de la renta imponible de la sociedad que se reduciría al permitir como deducción su limitación de la sección 382 que queda después de contabilizar el uso de las pérdidas anteriores al cambio. A medida que se utilicen las pérdidas previas al canje y los créditos previos al canje de una sociedad, absorberán la limitación de la sección 382 y la limitación de los créditos de la sección 383, respectivamente, en la forma prescrita por el párrafo (d) de esta sección. Véase también el artículo 382 y la normativa correspondiente.

Pérdidas de capital

Según lo dispuesto en el art. 901, en general, los ciudadanos estadounidenses, las sociedades y ciertos extranjeros residentes pueden reclamar un crédito fiscal extranjero (FTC) contra el impuesto sobre la renta que hayan pagado o devengado a países extranjeros y posesiones estadounidenses; esto ayuda a los contribuyentes estadounidenses a evitar una doble imposición, ya que Estados Unidos grava la renta extranjera. Regs. Sec. 1.901-1(b) enumera las secciones del Código que imponen limitaciones al crédito, siendo la más relevante para este artículo la Sec. 904(a), que limita el crédito al importe del impuesto que se habría pagado a Estados Unidos por la renta extranjera. Para cumplir esa limitación, según el art. 904(b)(2)(B), los contribuyentes pueden tener que realizar determinados ajustes en las ganancias y pérdidas de capital extranjeras al declararlas1.

Estos ajustes son complejos, y muchos profesionales de la fiscalidad se basan en las instrucciones del formulario 1116, Foreign Tax Credit, y en la publicación 514 del IRS, Foreign Tax Credit for Individuals. Las líneas pertinentes del formulario 1116 son la 1a (ingresos brutos de origen extranjero) y la 5 (pérdidas de origen extranjero). Este artículo discute y trata de aclarar algunos requisitos del Formulario 1116 y las direcciones de los ajustes según lo establecido en la Publicación 514. Este artículo también sugiere algunas ediciones de la Publicación 514.

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