Accionistas por desembolsos exigidos

asiento de distribución del accionista

El monto de distribución de cada accionista para el año fiscal de la corporación debe ser reportado en el Anexo K-1, Línea 16, con un código de referencia de «D». Si el accionista sigue las instrucciones del IRS para el Anexo K-1, esta cantidad no pasará a su declaración del impuesto sobre la renta como ingreso ordinario imponible. El accionista tiene instrucciones de reducir su base en las acciones de la corporación S, a menos que las distribuciones excedan la base del accionista en las acciones, en cuyo caso el exceso se reporta en el Anexo D y en el Formulario 8949 de la declaración de impuestos individual del accionista. Los salarios pagados a los accionistas de una corporación S se declaran en el Formulario W-2, al igual que todos los sueldos y salarios, y en la línea 7 u 8 del Formulario 1120S. Las distribuciones de dividendos pagadas a los accionistas de una corporación S se reportan en el Formulario 1099-DIV, y en el Anexo K, Línea 17c. Los reembolsos de préstamos a los accionistas se declaran en el Anexo K, línea 16e, y en el Anexo K-1 de cada accionista individual, línea 16, con un código de referencia «E». Los pagos a los accionistas para el reembolso de gastos deben ser reportados en la línea de gastos apropiada. Para la presentación de informes financieros, las distribuciones de la corporación S a los accionistas deben informarse en la sección «Patrimonio» del balance como una reducción de las ganancias acumuladas no distribuidas.

impuesto sobre la distribución a los accionistas

Las sociedades anónimas pueden clasificar los pagos a los accionistas como gastos salariales o como distribuciones a los accionistas. El IRS no ofrece reglas rígidas para estimar una compensación razonable, y es fundamental una documentación exhaustiva que respalde la clasificación de la sociedad anónima.

El IRS está tomando medidas contra las sociedades anónimas que clasifican erróneamente los pagos a los accionistas-empleados como distribuciones, en lugar de gastos salariales. Algunas corporaciones S hacen esto en un esfuerzo por minimizar los impuestos sobre la nómina, que en muchos casos serán ahora más significativos debido al impuesto adicional del 0,9% de Medicare. De acuerdo con la ley de salud, el impuesto se aplica a los ingresos individuales que superen los 200.000 dólares (250.000 dólares para los declarantes conjuntos o 125.000 dólares para los declarantes por separado).

Las sociedades anónimas que clasifican erróneamente los pagos podrían verse afectadas por costosas y largas auditorías, así como por obligaciones fiscales inesperadas, multas e intereses. Así que debe revisar los salarios de sus empleados-accionistas de la corporación S para asegurarse de que son «razonables».

distribución de los accionistas en el balance

La definición de empleado a efectos de la FICA (Federal Insurance Contributions Act), la FUTA (Federal Unemployment Tax Act) y la retención del impuesto federal sobre la renta según el Código de Impuestos Internos incluye a los directivos de las empresas. Cuando los directivos de la empresa prestan un servicio para la misma y reciben o tienen derecho a recibir pagos, éstos se consideran salarios.

El hecho de que un directivo sea también accionista no cambia este requisito.    Dichos pagos al funcionario de la corporación son tratados como salarios. Los tribunales han sostenido sistemáticamente que los directivos/accionistas de las sociedades anónimas que prestan algo más que servicios menores a su sociedad y reciben, o tienen derecho a recibir, una compensación, están sujetos a los impuestos federales sobre el empleo.

En 2001, en un caso del Tribunal de Impuestos contra una clínica veterinaria, el Tribunal de Impuestos dictaminó que un empleador no puede evitar los impuestos federales caracterizando la compensación pagada a su único director y accionista como distribuciones de los ingresos netos de la corporación en lugar de salarios.    Veterinary Surgical Consultants, P.C. vs. Commissioner, 117 T.C. 141 (2001).

distribución de efectivo a los accionistas

Las corporaciones S pueden ser una gran manera de reducir la cantidad de impuestos que usted paga como propietario de un negocio. Usted puede ser tratado como una corporación S por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) en un par de maneras diferentes. Usted puede optar por presentar originalmente como una corporación S, o puede iniciar una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) y presentar un formulario 2553 para ser tratado como una corporación S a efectos fiscales.

Las corporaciones S reducen sus impuestos al disminuir la cantidad de impuestos sobre la nómina o el trabajo por cuenta propia que usted paga. El dinero que retira en forma de distribución no está sujeto al impuesto sobre la nómina o sobre el trabajo por cuenta propia del 15,3%, mientras que los pagos de su salario habitual sí lo están.

La mayor diferencia, y la ventaja de tributar como una S Corporation, es que no pagará el impuesto de autoempleo o de nómina sobre las distribuciones. Esto le ahorra un total del 15,3% sobre lo que paga como distribución.

Ya que no se paga el impuesto sobre la nómina o el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en las distribuciones de beneficios, usted podría preguntarse por qué no acaba de tomar todo el dinero como una distribución. El IRS es consciente de que los propietarios de negocios pueden tratar de hacer esto y tienen reglas para evitarlo. Si incumple estas normas, tendrá que pagar multas, impuestos adicionales e intereses.

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